В этой статье мы подробно разберем, кто может рассчитывать на льготы, в каких случаях они утрачиваются и как правильно отражать эти расходы в учете.
1. Какие участки полностью освобождаются от выплат?
Согласно новым правилам, арендная плата не взимается, если участок не признается объектом налогообложения в соответствии со ст. 238 НК. Кроме того, Указ № 439 устанавливает прямой перечень льготников:
-
Резиденты СЭЗ. Льгота предоставляется в двух случаях:
- Для участков в границах СЭЗ, выделенных после регистрации резидента специально под строительство объектов.
- Для любых участков в границах СЭЗ, независимо от их целевого назначения (в порядке, аналогичном ст. 383 НК).
- Сектор энергетики. Освобождаются участки, занятые объектами возобновляемых источников энергии, гидроэлектростанциями, а также участки (их части), используемые для производства, передачи и распределения такой энергии.
- Государственная авиация. Организации, чьим основным видом деятельности является вспомогательная деятельность воздушного транспорта, освобождены от выплат на период с 1 января 2026 года до 1 января 2027 года.
- Инвестиционные проекты. Сохраняются льготы, предусмотренные международными договорами РБ или специальными актами Президента (например, для индустриального парка «Великий Камень» по Указу № 166).
2. Понижающие и повышающие коэффициенты
Система расчета стала более гибкой, но и более строгой:
- Коэффициент 0,1 (Льгота на строительство). С 1 января 2026 года при строительстве или реконструкции объектов на определенных категориях земель арендная плата исчисляется с применением коэффициента 0,1 к ставке налога.
- Коэффициент 3,0 (Штраф за «долгострой»). Если на участке в течение установленного срока не завершено строительство капитальных строений, применяется повышающий коэффициент 3. В этом случае право на любые льготы по аренде утрачивается.
Важно: Под «долгостроем» понимается участок, где в течение 3 лет (в отдельных случаях — 6 лет, например, при покупке права аренды на аукционе) не произведена государственная регистрация создания последнего из возводимых строений.
3. Риски при передаче в субаренду
Если организация имеет право на льготу, но решает сдать участок (или его часть) в субаренду, право на освобождение от арендной платы утрачивается. Однако закон предусматривает исключения, когда льгота сохраняется:
- При передаче участков бюджетным организациям.
- В случаях, прямо предусмотренных законодательными актами или договорами, заключенными с Республикой Беларусь до 1 января 2023 года.
4. Порядок уплаты и отчетность в 2026 году
Сроки предоставления расчетов и уплаты фактически остались неизменными. Организации предоставляют расчет в налоговую инспекцию по месту постановки на учет.
Сроки уплаты для организаций (на выбор):
- Раз в год: не позднее 22 февраля текущего года (в размере всей годовой суммы).
- Ежеквартально: не позднее 22-го числа второго месяца каждого квартала (по 1/4 годовой суммы).
Для сельскохозяйственных организаций предусмотрены специфические сроки уплаты в течение года (апрель, июль, сентябрь, ноябрь).
5. Налоговый и бухгалтерский учет
По общему правилу суммы арендной платы включаются в затраты по производству и реализации товаров, работ и услуг.
Когда аренду нельзя включить в затраты?
- Для участков под жилищное строительство и обслуживание жилого фонда (за исключением случаев возмещения этих затрат арендаторам).
- Для участков, на которых расположены объекты незавершенного строительства.
- Если применяется повышающий коэффициент 3 из-за отсутствия капстроений.
Специалисты «Конрекс Групп» готовы помочь вам в проведении аудита земельных платежей и защите ваших прав при взаимодействии с государственными органами.
