1. Инвестиционный вычет в размере 100%
Основной преференцией для юридических лиц остается возможность применения инвестиционного вычета в размере до 100% от первоначальной стоимости электромобиля.
Важные нюансы применения:
- Виды транспорта: С 1 января 2026 года инвестиционный вычет в полном объеме применяется исключительно к электромобилям (категории M, MG, N, NG), приводимым в движение только электрическим двигателем.
- Исключение гибридов: Из определения «электромобиль» для целей льготного налогообложения исключены транспортные средства с гибридными силовыми установками. Для гибридов, приобретенных до 2026 года, действуют переходные положения: если начисление амортизации началось до 1 января 2026 года, вычет можно применить в течение двух лет. Если же амортизация гибрида начинается в 2026 году, право на 100% вычет аннулируется.
- Лизинг: Вычет можно применять к электромобилям, приобретаемым по договору финансовой аренды (лизинга), который предусматривает выкуп объекта (за исключением возвратного лизинга).
- Модернизация: Льгота распространяется также на стоимость вложений в реконструкцию, модернизацию и дооборудование электромобилей.
2. Применение вычета при переходе с УСН на общую систему налогообложения
Законодательство разъясняет порядок действий для компаний, меняющих режим налогообложения. Если организация в 2025 году применяла упрощенную систему (УСН), а с 1 января 2026 года перешла на общую систему налогообложения, она вправе применить инвестиционный вычет по электромобилю, приобретенному в период применения УСН.
Условие: Электромобиль должен использоваться в предпринимательской деятельности, а начисление амортизации должно начаться уже в период применения общей системы (т.е. в 2026 году). В этом случае вычет можно использовать в течение двух лет с момента начала начисления амортизации.
3. Преференции по зарядной инфраструктуре
Развитие собственной сети зарядных станций также поощряется налоговыми нормами.
- Безвозмездная передача: Организации, которые проводят модернизацию или дооборудование зарядных станций, находящихся в их собственности или управлении, могут передавать затраты на эти работы организациям, эксплуатирующим инженерную инфраструктуру.
- Налог на прибыль: С 1 января 2026 года положения о такой передаче стали бессрочными. Для передающей стороны эти затраты включаются в состав внереализационных расходов, что уменьшает налогооблагаемую прибыль. Принимающая сторона, в свою очередь, не включает стоимость этих работ в состав внереализационных доходов.
Налоговое законодательство в сфере «зеленого» транспорта становится более детализированным. Чтобы избежать ошибок в бухгалтерском учете и максимально использовать государственные льготы, обращайтесь за консультацией к экспертам Konrex Group. Мы поможем оптимизировать ваши налоги и обеспечить юридическую чистоту каждой сделки.
