1. Налог на прибыль
Объектом налогообложения признаются дивиденды и приравненные к ним доходы, начисленные белорусскими организациями.
Сроки возникновения обязательств
Для дивидендов датой начисления признается дата принятия решения о распределении прибыли путем объявления и выплаты дивидендов. Для доходов, приравненных к дивидендам, такой датой считается дата отражения обязательства в бухгалтерском учете либо дата фактической выплаты (передачи) доходов.
Ставки налога
В 2026 году при налогообложении прибыли, распределяемой между белорусскими организациями, действуют следующие ставки:
- 12% — стандартная ставка налога на прибыль по дивидендам.
- 0% — льготная ставка. Она применяется, если прибыль между участниками (акционерами) — налоговыми резидентами Республики Беларусь — не распределялась в течение пяти предшествующих календарных лет последовательно.
Порядок определения налоговой базы
Если организация, которая выплачивает дивиденды, сама ранее получала дивиденды от других юридических лиц, налоговая база налога на прибыль определяется по специальной формуле:
НБ = К × (ДН – ДП), где:
- НБ — сумма налоговой базы;
- К — отношение суммы дивидендов, причитающейся плательщику, к общей сумме прибыли, распределенной в качестве дивидендов;
- ДН — общая сумма прибыли, распределенной в качестве дивидендов;
- ДП — сумма дивидендов, полученных самой организацией в текущем календарном году и (или) в непосредственно предшествовавшем календарном году, при условии, что эти суммы ранее не учитывались при определении налоговой базы.
Важно отметить, что полученные в иностранной валюте дивиденды пересчитываются в белорусские рубли по официальному курсу Национального банка Республики Беларусь на дату их получения. При расчете налоговой базы значение показателя ДП учитывается в размере, не превышающем значение показателя ДН.
2. Налог на добавленную стоимость (НДС)
Возникновение обязательств по НДС напрямую зависит от формы, в которой выплачиваются дивиденды:
- Денежная форма: Начисление и выплата дивидендов деньгами не влекут последствий по НДС. Такие операции не признаются реализацией товаров (работ, услуг) и не создают объекта налогообложения.
- Натуральная форма: Если в счет погашения задолженности по дивидендам участнику передаются товарно-материальные ценности, такая операция признается реализацией. В этом случае передача имущества облагается НДС в общем порядке.
При передаче дивидендов имуществом организация обязана выставить участнику и направить на Портал электронный счет-фактуру (ЭСФ).
Специалисты Konrex Group помогут вам правильно рассчитать налоговую базу с применением формул и подтвердить право на использование льготной ставки 0% при распределении прибыли.
