Объекты налогообложения и плательщики
Плательщиками налога признаются иностранные (международные) организации, извлекающие прибыль из белорусских источников. К дивидендам для целей налогообложения относятся:
- Доходы, начисленные участнику (акционеру) по принадлежащим ему долям или акциям в порядке распределения прибыли.
- Любые доходы, начисленные унитарным предприятием собственнику его имущества.
- Часть прибыли, приходящаяся на долю вышедшего (исключенного) участника хозяйственного общества, полученная обществом с момента его выхода до момента расчета с ним.
Основные ставки налога: национальное законодательство
В 2025 году правила налогообложения существенно ужесточились.
- Общая ставка: С 1 января 2025 года ставка налога на доходы по дивидендам, выплачиваемым иностранным организациям, повышена до 25% (ранее она составляла 15%).
- Нерезиденты из «недружественных» стран: Для организаций из государств, включенных в перечень недружественных стран, ставка 25% была введена еще с 1 апреля 2024 года и действует по 31 декабря 2026 года.
- Приостановка соглашений: В отношении недружественных стран на период с 1 июня 2024 года по 31 декабря 2026 года приостановлено действие статей международных договоров в части налогообложения дивидендов. Это означает, что льготные ставки по соглашениям с такими странами временно недоступны.
Льготные режимы и специальные зоны
Повышение ставки до 25% не отменяет действие специальных преференций, установленных актами Президента Республики Беларусь для определенных зон:
- Парк высоких технологий (ПВТ): при соблюдении условий применяется ставка 5%.
- Индустриальный парк «Великий камень»: ставка 0% в течение 5 календарных лет с момента первого начисления дивидендов.
- Китайско-Белорусский инвестиционный фонд: ставка 0%.
Применение международных договоров
Для резидентов «дружественных» стран нормы международных договоров по-прежнему имеют приоритет над национальным законодательством. Если соглашением предусмотрена более низкая ставка, применяется именно она. Как правило, в таких договорах ставка налога на дивиденды не превышает 15%.
Условия применения преференций
Для использования пониженной ставки или освобождения от налога необходимо соблюдение двух условий:
- Налоговое резидентство: Получатель должен подтвердить свой статус резидента страны, с которой у Беларуси заключен договор.
- Фактический владелец дохода: Получатель должен являться фактическим (подлинным) владельцем дивидендов. Под фактическим владельцем понимается лицо, которое имеет право распоряжаться доходом по своему усмотрению и определять его «экономическую судьбу», а не является формальным посредником (агентом или транзитной компанией).
Новые требования к документам с 2025 года
С 1 января 2025 года введена обязательная форма подтверждения статуса фактического владельца дохода. Теперь иностранная организация обязана представлять налоговому агенту:
- Справку (сертификат) налогового резидентства.
- Подтверждение того, что она является фактическим владельцем дохода, по форме, установленной МНС Республики Беларусь.
Исключения по предоставлению подтверждения: Обязанность предоставлять форму фактического владельца не распространяется на случаи, когда сумма налога, не отраженная в декларации в связи с льготой, не превышает 40 000 белорусских рублей в совокупности за календарный год, а также на международные организации и государственные органы иностранных государств.
Обязанности налогового агента
Белорусские организации, выплачивающие дивиденды нерезидентам, признаются налоговыми агентами. Они обязаны:
- Исчислить и удержать налог из суммы причитающегося дохода.
- Перечислить налог в бюджет Республики Беларусь.
- Обязательства по уплате возникают в день начисления дохода (платежа).
Специалисты Konrex Group помогут вам разобраться в тонкостях расчета налога и обеспечат профессиональную поддержку в вопросах налогообложения вашего бизнеса.
