Разрешенные операции и ключевые ограничения
Согласно Декрету № 8, физические лица имеют право самостоятельно осуществлять майнинг, хранение, обмен, приобретение и отчуждение токенов за белорусские рубли, иностранную валюту или электронные деньги. Основным условием легальности является самостоятельное выполнение операций без привлечения иных лиц. Оказание содействия другим лицам в совершении сделок с токенами является незаконным.
Важнейшим нововведением Указа № 367 стало требование о проведении всех операций по покупке и продаже токенов за деньги (включая электронные) исключительно через резидентов Парка высоких технологий (ПВТ). Прямые расчеты между физическими лицами или использование зарубежных сервисов для перечисления денег в обмен на токены (и наоборот) запрещены.
Работа с зарубежными криптоплатформами
Законодательство допускает использование иностранных площадок в строго определенных случаях:
- Обмен (token-to-token): разрешен, если совершается лицом самостоятельно и не в рамках содействия иным лицам. Например, можно купить токены у резидента ПВТ, перевести их на иностранную биржу для обмена на другие токены и вернуть обратно на белорусский кошелек для последующей продажи через резидента ПВТ.
- Вывод денег за границей: совершение сделок с выводом валюты на счета в иностранных банках допускается только при условии, что физическое лицо фактически находится на территории иностранного государства в момент совершения операции.
Что признается доходом и что не облагается налогом?
Для целей налогообложения под доходами понимается любая экономическая выгода от майнинга, обмена одних токенов на другие или их продажи за деньги. При этом перемещение токенов между собственными кошельками (включая переводы с зарубежных площадок на белорусские) доходом не признается.
Не являются объектами налогообложения доходы, полученные:
- Через резидентов ПВТ.
- От операций с токенами, созданными через резидентов ПВТ.
- От деятельности по майнингу.
- От обмена одних токенов на другие (если деятельность не является незаконной).
- В порядке наследования или дарения от близких родственников.
- В результате дарения от иных лиц в пределах 6 000 руб. в год (лимит на 2026 год).
Ставки налога и порядок декларирования
Если физическое лицо получило доход от разрешенных операций на зарубежных площадках (например, легально вывело средства, находясь за границей), оно обязано уплатить подоходный налог:
- Ставка: 13%.
- Декларирование: декларация подается налоговыми резидентами РБ (находящимися в стране более 183 дней в году) не позднее 31 марта года, следующего за отчетным.
- Налоговая база: определяется как сумма денежных средств, фактически выведенных с площадки. Важно учитывать, что при расчете не применяются налоговые вычеты и не учитываются расходы на приобретение токенов.
Ответственность за нарушения
Законодательство устанавливает повышенную ставку налога в размере 26% в следующих случаях:
- При получении доходов от незаконной или запрещенной деятельности.
- Если факт получения дохода установлен налоговым органом, но декларация не была представлена и налог не был уплачен.
В случае незаконной деятельности налоговая база рассчитывается с учетом всех операций, включая обмен токенов на иные токены.
Специалисты Konrex Group помогут вам структурировать операции с цифровыми активами в строгом соответствии с действующим законодательством и минимизировать налоговые риски.
