Организация как налоговый агент
Согласно законодательству, компания, выплачивающая дивиденды другой организации, признается налоговым агентом. Это означает, что обязанность по исчислению, удержанию и перечислению налога в бюджет лежит на отправителе средств, а не на получателе.
Данное правило распространяется на все белорусские организации, включая резидентов Парка высоких технологий (ПВТ), а также плательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения (УСН) или единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции.
1. Выплата дивидендов белорусским организациям
При выплате прибыли отечественным компаниям исчисляется налог на прибыль.
Актуальные ставки
На текущий момент при распределении прибыли между белорусскими компаниями применяются следующие ставки:
- 12% — стандартная ставка налога на прибыль с дивидендов.
- 0% — льготная ставка, которая может применяться при соблюдении условий о непрерывном владении долей (однако следует учитывать, что согласно законодательству, данная льгота планируется к отмене с 2028 года).
- Важное изменение: ранее существовавшая ставка в размере 6% была окончательно отменена с начала 2026 года.
Кто освобожден от налога?
Налог не удерживается в следующих случаях:
- При начислении дивидендов на акции или доли, принадлежащие Республике Беларусь или ее административно-территориальным единицам.
- При выплатах унитарными предприятиями в адрес общественных объединений инвалидов (БелОИ, БелОГ, БелТИЗ).
- При выплатах инновационными организациями в адрес венчурных организаций или Белинфонда (при соблюдении условий по доле выручки от высоких технологий).
2. Выплата дивидендов иностранным организациям
Если получателем прибыли является иностранная компания, не осуществляющая деятельность через постоянное представительство, удерживается налог на доходы.
Ставка налога
С 2025 года базовая ставка налога на доходы по дивидендам составляет 25%. Эта ставка применяется ко всем иностранным организациям, независимо от того, является ли страна их резидентства «дружественной» или нет.
Международные договоры
Применение пониженных ставок по международным договорам об избежании двойного налогообложения в 2026 году имеет свои особенности:
- Приостановка соглашений: В отношении «недружественных» государств действие международных договоров в части дивидендов приостановлено до конца 2026 года.
- Подтверждение статуса: Для применения льгот от других стран необходимо предоставить подтверждение постоянного местонахождения иностранной компании.
- Фактический владелец: С 2025 года обязательным условием для льгот стало наличие подтверждения того, что иностранная организация является фактическим владельцем дохода по установленной форме.
3. Сроки подачи декларации и уплаты налогов
Соблюдение сроков — залог отсутствия штрафных санкций со стороны МНС.
- Налог на прибыль (для резидентов РБ): декларация подается не позднее 20-го числа, а налог уплачивается не позднее 22-го числа месяца, следующего за месяцем начисления дивидендов.
- Налог на доходы (для иностранных лиц): декларация представляется ежеквартально не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом. Срок уплаты — не позднее 22-го числа того же месяца.
4. Особенности выплаты в неденежной форме
Законодательство не запрещает выплачивать дивиденды имуществом (товарами, основными средствами). В этом случае:
- Передача имущества признается реализацией.
- Организация обязана исчислить НДС и выставить электронный счет-фактуру (ЭСФН).
- Прибыль от реализации такого имущества облагается налогом на прибыль в общем порядке.
Профессиональное сопровождение от Konrex Group
Налоговое администрирование дивидендов требует точности в расчетах и глубокого знания актуальных изменений Налогового кодекса. Специалисты Konrex Group помогут вам:
- Правильно рассчитать налоги с учетом актуальных ставок 2026 года.
- Подготовить и подать налоговые декларации в срок.
- Проверить документы иностранных партнеров для применения льгот по международным договорам.
Обеспечьте прозрачность и безопасность ваших корпоративных финансов вместе с нами!
